فهم ميزان المراجعة – الاستخدامات والأنواع وكيفية إعداده

ميزان المراجعة هو أداة محاسبية أساسية تُستخدم للتحقق من دقة سجلات الحسابات والتأكد من توازن المعاملات المالية.

يُعتبر ميزان المراجعة خطوة هامة في عملية التدقيق المالي، حيث يُمثل نقطة البداية للمراجعين الماليين لفهم الوضع المالي للشركة.

يتمثل هدف ميزان المراجعة في ضمان أن تكون جميع المعاملات مسجلة بدقة وأن تكون الأصول متوازنة مع المطلوبات.

فهم ميزان المراجعة

عندما يتم إعداد ميزان المراجعة، يتم إدراج أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ العام للمؤسسة في أعمدة منفصلة للحسابات الدائنة والمدينة.

ويتم ذلك لضمان تحقيق قيم متساوية في إجماليات الحسابات الدائنة والمدينة، مما يساعد على اكتشاف الأخطاء في الممارسة المحاسبية.

يُعد ميزان المراجعة مرحلة مهمة في الدورة المحاسبية، التي تتضمن تحليل المعلومات المالية، وتسجيلها، وتصنيفها، وتلخيصها، والإبلاغ عنها لإنشاء البيانات المالية.

لا يعد ميزان المراجعة بيانًا ماليًا، ولكنه يوفر جميع المعلومات اللازمة لإعداد البيانات المالية الثلاثة الرئيسية:

• بيان التدفق النقدي
• الميزانية العمومية
• بيان الدخل.

يأتي إعداد ميزان المراجعة مباشرة بعد ترحيل قيود اليومية إلى حسابات دفتر الأستاذ، وقبل إعداد البيانات المالية.

ما هي استخدامات ميزان المراجعة؟

من المهم ملاحظة أن ميزان المراجعة ليس بيانًا ماليًا. في أغلب الأحيان، هو مجرد تقرير داخلي. ولكن لماذا تحتاج الشركة إلى ميزان المراجعة؟ ما هي أهداف ميزان المراجعة؟ دعونا نحاول أن نفهم الغرض منه.

ميزان المراجعة هو خطوة أولى مهمة في إعداد البيانات المالية. فهو يوفر أساسًا للمحاسبين لتحديد الأصول والالتزامات والحقوق للشركة.

يتم عمل ميزان المراجعة وفقا لمفهوم القيد المزدوج في مسك الدفاتر . وهذا يعني أنه لكل إدخال يتم تسجيله في عمود المدين، سيتم أيضًا تسجيل إدخال ائتماني مقابل في عمود الائتمان. نظرًا لأنه يتضمن تسجيل كافة الإدخالات من دفاتر حسابات المنظمة بهذه الطريقة، فإنه يساعد أيضًا في تحديد الأخطاء وتصحيحها.

على سبيل المثال، إذا لم تكن إجماليات حساب المدين وحساب الائتمان متطابقة، فهذا يعني أن هناك خطأ ما. ومع ذلك، نظرًا لأن معظم الشركات تستخدم برامج محاسبية، فإن هذه البرامج لن تسمح بإضافة إدخالات جديدة إذا لم تكن القيم متطابقة. هذا يساعد على منع الأخطاء ويضمن الدقة الرياضية.

• وبمساعدة ميزان المراجعة، يمكن للمرء أيضًا التأكد من استخراج أرصدة الحسابات بدقة من دفاتر الأستاذ المحاسبية.
• كونها ورقة ملخصة، فإنها تساعد على إعطاء نظرة شاملة للمعاملات المحاسبية للشركة.
• يمكن أن يكون ميزان المراجعة أداة مهمة للمدققين حيث يمكنهم تحليل ميزان المراجعة قبل التدقيق في دفاتر الأستاذ.
• يمكن إجراء التعديلات بسهولة حتى بعد إعداد ميزان المراجعة بالفعل لأنه يزود المحاسبين بأعمدة مسجلة.

كيفية إعداد ميزان المراجعة: الطرق

يتم إعداد ميزان المراجعة من خلال جمع الرصيد الختامي لكل حساب دفتر الأستاذ في الميزانية العمومية التجريبية. والرصيد الختامي هو مجموع جميع المعاملات المدينة والائتمانية لكل حساب.

ووفقًا لقواعد المحاسبة، فإن الأصول والخسارة والمصروفات تنتهي برصيد مدين، بينما تنتهي الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات والربح برصيد دائن.

هناك طرق مختلفة لإعداد ميزان المراجعة.

• الطريقة الإجمالية أو طريقة ميزان المراجعة الإجمالي

في هذه الطريقة، يتم تسجيل مجموع كل عمود في دفتر الأستاذ في الميزانية العمومية التجريبية. وهي طريقة سريعة، ولكنها غير مفيدة في إعداد الحسابات الختامية. لذلك، لا يتم استخدامها بشكل عام.

• طريقة الرصيد أو طريقة صافي ميزان المراجعة

في هذه الطريقة، تتبع عملية تجميع حسابات دفتر الأستاذ على كلا الجانبين موازنة الحسابات. موازنة الحساب هي عملية يتم فيها حساب كلا الجانبين عن طريق وضع الرصيد على الجانب الذي ينقص فيه المبلغ.

• الطريقة المركبة

تستخدم الطريقة المركبة كلتا الممارسات الموضحة أعلاه. لديها جداول للمجاميع وكذلك الأرصدة.

أهداف ميزان المراجعة:

الأهداف الرئيسية لميزان المراجعة هي كما يلي:

1- يساعد ميزان المراجعة في الكشف عن الأخطاء الحسابية، حيث يجب أن يكون مجموع الجانب المدين مجموع الجانب الدائن. إذا لم يكن الأمر كذلك، فقد يكون هناك خطأ في تسجيل رصيد الحساب أو في المعاملة نفسها.

2- يساعد ميزان المراجعة في إعداد البيانات المالية، حيث يتم أخذ أرقام الأصول والخصوم ورأس المال من ميزان المراجعة لإعداد الميزانية العمومية وبيان الدخل.

3- يساعد ميزان المراجعة في تلخيص المعاملات المالية، حيث يقدم نظرة عامة شاملة على الوضع المالي للشركة خلال فترة معينة. يمكن أن يساعد الإدارة في اتخاذ قرارات مالية مستنيرة.

أنواع ميزان المراجعة

ميزان المراجعة غير المعدل : 

• يتم ذلك قبل إجراء إدخالات التعديل
• يتم حسابه عن طريق جمع أرصدة كافة حسابات دفتر الأستاذ

عليك أن تبدأ بإعداد ميزان المراجعة غير المعدل. يمكنك التحقق من رصيد الديون مقابل رصيد الاعتمادات في دفتر الأستاذ العام.

إذا كانوا متساوين، فإن كتبك متوازنة. عادةً ما تعمل باستخدام ميزان المراجعة هذا في نهاية الدورة المحاسبية أو ربع العمل أو السنة المالية.

ميزان المراجعة المعدل : 

• يتم ذلك بعد إجراء إدخالات التعديل، قبل إصدار التقارير المالية مباشرةً
• يتم حسابه عن طريق جمع أرصدة كافة حسابات دفتر الأستاذ

 لا يتم تسجيل بعض المعاملات خلال فترة محاسبية. الإيجار المدفوع مقدمًا، أو التأمين المدفوع مقدمًا، أو الفائدة، أو الاستهلاك، على سبيل المثال. يتعين عليك بعد ذلك تعديل الإدخالات لمراعاة هذه التغييرات.

بعد الانتهاء من التعديلات، قم بإعادة ميزان المراجعة للتأكد من عدم وجود أخطاء.

يمكنك الآن المضي قدمًا وإنشاء بياناتك المالية. ومن ثم الاستعداد للفترة المحاسبية القادمة. عليك أن تبدأ بإغلاق حسابات بيان الدخل الخاص بك.

بشكل عام، تقوم هذه الحسابات – التي تسمى أحيانًا الحسابات المؤقتة أو الاسمية – بتتبع النفقات والإيرادات. 

في نهاية الفترة المحاسبية، تقوم بتحويل جميع الأرصدة إلى حساب دائم – الأصول أو الالتزامات أو حسابات حقوق الملكية. ثم أعد جميع الأرصدة إلى الصفر.

 يتم ببساطة ترحيل الأرصدة في الحسابات الدائمة مثل الأصول إلى الفترة المحاسبية التالية. يمكنك إجراء القيود الختامية عند تحويل أرصدة الحسابات المؤقتة إلى الحسابات الدائمة. 

ميزان المراجعة بعد الإغلاق :

• يتم ذلك بعد إغلاق الحسابات المؤقتة
• يتم حسابه عن طريق إجمالي أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ الدائم.

وأخيرًا، أنت الآن جاهز لإعداد ميزان المراجعة بعد الإغلاق . أرصدة المراجعة الأخرى تدرج جميع أرصدة حسابك. لكن ميزان المراجعة بعد الإغلاق يدرج فقط الحسابات الدائمة – أو الميزانية العمومية.

مرة أخرى، تحقق من الأرصدة للتأكد من أنها متساوية. أنت الآن جاهز للفترة المحاسبية التالية.

وتذكر أن جميع موازين المراجعة – بغض النظر عن نوعها – لها نفس الغرض. يجب أن يكون إجمالي ديونك مساويًا لمجموع أرصدتك. يخبرك هذا ما إذا كانت إدخالاتك المالية صحيحة أو إذا كنت بحاجة إلى البحث عن أي أخطاء.

بمجرد إجراء التعديلات، يتم استخدام ميزان المراجعة المعدل لإعداد البيانات المالية.

ما هو خطأ ميزان المراجعة

هناك أساسا اثنين من القيود الأساسية لميزان المراجعة.

يعتمد اكتشاف الأخطاء باستخدام ميزان المراجعة على مقارنة إجماليات الأعمدة الدائنة والمدينة. ومع ذلك، قد لا تكشف هذه المقارنة عن جميع الأخطاء، حيث يمكن أن تحدث الأخطاء دون تغيير إجماليات الأعمدة الدائنة والمدينة.

على سبيل المثال، قد لا يتم تسجيل بعض المعاملات، أو قد يتم تسجيلها بشكل غير صحيح. ولذلك فإن نطاقه في اكتشاف الأخطاء محدود.

فعلى سبيل المثال، تم تسجيل إدخال خاطئ بسبب خطأ بشري – مثل تسجيل مبيعات بقيمة 5000 ريال كـ 50000 ريال- الإدخال غير صحيح ولكنك لن تتمكن من اكتشاف هذا الخطأ في ميزان المراجعة لأنه نفس الخطأ في كل من الائتمان و حسابات الخصم.

ثانيًا، أدت التطورات التكنولوجية إلى تغيير الطريقة التي نقوم بها بإعداد التقارير المالية. في الماضي، كان ميزان المراجعة يُستخدم بشكل أساسي لإعداد هذه التقارير، ولكن الآن يمكن لبرامج المحاسبة مثل المحاسب سوفت القيام بذلك تلقائيًا. هذا يقلل بشكل كبير من الحاجة إلى إعداد ميزان المراجعة يدويًا.

ميزان المراجعة مقابل الميزانية العمومية

قد يكون التشابه في التسميات سببًا للخلط بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية، ولكنهما يختلفان تمامًا. يتم استخدام المعلومات من ميزان المراجعة لإعداد الميزانية العمومية.

فيما يلي بعض الفروق المهمة بين ميزان المراجعة و الميزانية العمومية:

الفرق الرئيسي بينهما هو أن الميزانية العمومية هي بيان مالي، بينما ميزان المراجعة ليس كذلك.

يتكون بيان الميزانية العمومية من الأصول والالتزامات وحقوق المساهمين، ويقدم نظرة عامة على الوضع المالي للشركة في تاريخ معين.

ميزان المراجعة، من ناحية أخرى، هو قائمة تسرد جميع الحسابات في دفاتر الشركة. هناك أيضًا اختلافات أخرى بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية، بما في ذلك:

1. الحسابات التي يعرضونها: يعرض ميزان المراجعة جميع أنواع الحسابات، بينما يعرض بيان الميزانية العمومية فقط الحسابات الحقيقية والشخصية.
   
2. كيفية تنظيمهم: يتم تسجيل ميزان المراجعة ضمن أعمدة المدين والائتمان، بينما يعرض بيان الميزانية العمومية إجمالي الأصول والالتزامات وحقوق المساهمين.
   
3. مكانهم في الدورة المحاسبية: ميزان المراجعة هو جزء من الدورة المحاسبية، بينما يكون بيان الميزانية العمومية هو نتيجة الدورة المحاسبية.
   
4. المتطلبات القانونية: لا يتطلب ميزان المراجعة الحصول على إذن من مدقق الحسابات، بينما يتطلب بيان الميزانية العمومية ذلك.

كيف يختلف دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة؟

الاختلافات الرئيسية بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة هي:

1. يحتوي دفتر الأستاذ العام على جميع المعاملات المالية التي تجريها الشركة. وفي المقابل، يتضمن ميزان المراجعة فقط تلك المعاملات التي تؤثر على البيانات المالية.
   
2. يوفر دفتر الأستاذ العام المزيد من التفاصيل والرؤى حول الصحة المالية للشركة مقارنة بميزان المراجعة. لأنها تشمل جميع المعاملات بغض النظر عما إذا كانت تؤثر على القوائم المالية أم لا، 
   
3. يمكن لدفتر الأستاذ العام التحقيق في النشاط أو التناقضات غير العادية. 
   
4. يتم إعداد موازين المراجعة عادةً في نهاية الفترة المحاسبية، بينما يمكن إعداد دفاتر الأستاذ العام في أي وقت.
   
5. يمكن لدفاتر الأستاذ العام إنشاء تقارير مالية مثل بيانات الدخل والميزانية العمومية، في حين تُستخدم موازين المراجعة عادةً كنقطة انطلاق في دورة المحاسبة.

ميزان المراجعه – خلاصة

يُعد ميزان المراجعة خطوة أساسية في العملية المحاسبية، ولكنه لا يضمن اكتشاف جميع الأخطاء المحاسبية. ومع ذلك، فهو أداة قيمة يمكن استخدامها في مجموعة متنوعة من سيناريوهات الحياة الواقعية، مثل فهم قدرة الشركة على الاقتراض أو مصداقيتها. كما أنه إجراء أساسي لإغلاق دفاتر الحسابات.

يُعد الاستثمار في برامج المحاسبة أمرًا مهمًا لأصحاب الأعمال، حيث يمكن أن يساعدهم على تتبع إدخالات دفتر اليومية والميزانية العمومية والمخزون وتكاليف الإنتاج. كما يحتاج العمل الناجح إلى عملية تمويل فعالة تلبي احتياجاته المحددة.

المحاسب سوفت ويب هو برنامج محاسبة عبر الإنترنت (يعتمد على مفهوم المحاسبة السحابية) يساعدك على أتمتة عملية إنشاء قيد اليومية، مما يوفر لك الوقت. يتم تسجيل جميع معاملاتك التجارية تلقائيًا في سجل القيد المزدوج، بما في ذلك المبيعات والشراء بشروط الخصم والائتمان.

يتم دمج بيانات المعاملات تلقائيًا أيضًا في جميع حسابات دفتر الأستاذ الخاصة بك. يمكنك الوصول إلى بيان الربح والخسارة بسهولة.

اهم الاسئلة الشائعة حول ميزان المراجعه